Формування інструментарію податкового регулювання економіки з урахуванням циклічності економічного розвитку

Abstract

The thesis is devoted to the development of theoretical concepts and methodological approaches to the formation instrumenariyu tax regulation of the economy of Ukraine, development of guidelines aimed at reducing the negative effects of cyclical economic development. The necessity of the proceedings of the tax regulation of the economy , taking into account its cyclical development. Formulated theoretical and methodological approach to determine the direction of tax regulation in Ukraine is relatively cyclical fluctuations of the economy based on differentiation medium stages of economic cycles. The sequence of steps forming tools countercyclical tax regulations . The expediency of introducing a progressive tax brackets income tax rate of 5%, 16% and 17.5% for small, medium and large enterprises respectively. A methodological support in order to assess the financial and economic results of the use of tools countercyclical tax regulations .

Диссертация посвящена развитию теоретических положений и методических подходов к формированию инструментария налогового регулирования экономики Украины, разработке методических рекомендаций, направленных на снижение негативных проявлений цикличности экономического развития, предложены законодательные инициативы. Обоснованы и систематизированы теоретические положения относительно цикличности экономического развития. Доказана необходимость осуществления макроэкономического регулирования с учетом цикличности экономического развития, определены преимущества применения инструментов антициклической политики государства налогового характера. Разработан теоретико-методический подход к определению направлений налогового регулирования в Украине относительно циклических колебаний развития экономики на основе анализа и разграничении стадий среднесрочных экономических циклов. Выделены краткосрочные и среднесрочные циклы в экономическом развитии Украины, разграничены их стадии, проанализированы циклические закономерности, характерные для каждой из стадий. Установлен характер влияния изменения ставок прямых налогов, а именно налогов на прибыль предприятий и на доходы граждан, на экономические процессы, определены характеристики внутреннего и внешнего лагов налогового регулирования. Проанализирован зарубежный опыт осуществления антикризисного налогового регулирования в период мирового финансово-экономического кризиса в ведущих экономиках мира. Обоснована целесообразность усиления недискреционной составляющей антициклического регулирования в Украине за счет внедрения прогрессивной шкалы налогообложения налогом на прибыль предприятий по ставкам 5%, 16% и 17,5%, для малых, средних и крупных предприятий соответственно. Данное внедрение, кроме того, что будет выполнять роль стабилизатора циклических колебаний, приведет также к положительному финансово-экономическому эффекту как для развития предпринимательства, так и для доходной части Государственного бюджета. Состоится перераспределение налоговой нагрузки – основная тяжесть налогового бремени по налогу на прибыль ляжет на крупные и средние предприятия, малый же бизнес, будет платить гораздо меньше, вследствие чего получит мощный стимул для дальнейшего развития. Осуществленаоценкаальтернативныхинструментов антикризисного налогового регулирования, в результате чего обоснована целесообразность продления налогового периода по налогу на прибыль предприятий с квартала до года, что предупредит преждевременное отвлечение оборотных средств предприятий на уплату налогов – это усилит их финансовую устойчивость. Определена последовательность этапов формирования инструментария антициклического налогового регулирования в Украине, рассматривающая антициклическое налоговое регулирование как непрерывный процесс. В рамках данной последовательности сформирован подход к выбору инструментов антициклического налогового регулирования, применение которого позволит отобрать из ряда инструментов те, использование которых целесообразно при текущих экономических условиях. Разработано методическое обеспечение оценки экономического результата применения инструментов антикризисного налогового регулирования, что даст возможность, во-первых, учесть интересы и субъектов регулирования, на которых направлено действие инструмента, и государства, а, во-вторых, определить стабилизирующий эффект данного инструмента относительно тенденции спада, которая является характерной для данной стадии цикла.

Дисертаційна робота присвячена розвитку теоретичних положень і методичних підходів до формування інструментарію податкового регулювання економіки України, розроблення методичних рекомендацій, спрямованих на зниження негативних проявів циклічності економічного розвитку. Обґрунтовано необхідність провадження податкового регулювання економіки з урахуванням циклічності її розвитку. Сформульовано теоретико-методичний підхід до визначення напряму податкового регулювання в Україні відносно циклічних коливань розвитку економіки на основі розмежування стадій середньострокових економічних циклів. Визначено послідовність етапів формування інструментарію антициклічного податкового регулювання. Обґрунтовано доцільність впровадження прогресивної шкали оподаткування податком на прибуток підприємств зі ставками 5%, 16% та 17,5% для малих, середніх та великих підприємств відповідно. Розроблено методичне забезпечення, що дозволяє оцінити фінансово-економічні результати застосування інструментів антициклічного податкового регулювання.